В начале 2026 года в Израиле вступил в силу временный закон о поощрении репатриации и возвращения в Израиль - первый прямой налоговый стимул для тех, кто переносит трудовую и предпринимательскую деятельность непосредственно в страну. Право на льготу получают репатрианты (оле хадаш) и вернувшиеся израильтяне со стажем проживания за рубежом (тошав хозер ватик), ставшие резидентами Израиля в период с 5 ноября 2025 по 31 декабря 2026 года.
В течение 5 лет - с 2026 по 2030 год - они могут не платить подоходный налог с части доходов, полученных в Израиле от труда или предпринимательства. Льгота суммируется с уже существующим десятилетним освобождением от налога на зарубежные доходы по разделу 14 Налогового ордонанса. Вместе с тем закон содержит ряд существенных условий и ограничений, а вступившие в силу в 2026 году изменения в требованиях к декларированию делают полную налоговую прозрачность обязательной даже при наличии льгот. Инструмент реальный - и заслуживает серьезного изучения.
■ Кому и за что: суть новой льготы
До принятия нового закона израильское налоговое право почти не предусматривало стимулов для активной экономической деятельности репатриантов внутри Израиля.
Небольшие налоговые льготные единицы (некудот-зикуй), применяющиеся к израильским доходам новых репатриантов, не создают серьезного стимула для переноса активной экономической деятельности в Израиль. Налоговые 10-летние каникулы в рамках так называемой реформы Мильчена дают освобождение от налога только на доходы, получаемые вне Израиля. Именно этот пробел и призван восполнить новый закон.
Правом на льготу пользуются две категории лиц:
• 1. Репатрианты: обладатели репатриационной визы или удостоверения репатрианта по Закону о возвращении, а также лица, отнесенные к категориям, имеющим право на "корзину абсорбции" по соответствующему закону.
• 2. Вернувшиеся со стажем проживания за рубежом более 10 лет (тошав хозер ватик) в соответствии с определением раздела 14(а) Налогового ордонанса, при наличии удостоверения вернувшегося израильтянина (тошав хозер), выданного министерством алии и интеграции.
Общее требование для обеих категорий (и это крайне важно): переход в статус налогового резидента Израиля должен состояться в период с 5 ноября 2025 по 31 декабря 2026 года. Лица, прибывшие в Израиль ранее в 2025 году, даже при условии выбора адаптационного года (шнат-истаглут), не имеют права на льготу.
Поскольку льгота распространяется исключительно на лиц, ставших налоговыми резидентами Израиля в течение ограниченного периода, точное определение даты приобретения налогового резидентства имеет принципиальное значение.
Новые льготы распространяются на "зачитываемый доход" (ахнаса мезака): доход от личного труда по разделам 2(1) или 2(2) Налогового ордонанса, то есть на заработную плату и доход от предпринимательства, полученные в Израиле.
Пассивные доходы, дивиденды, доход, полученный от аренды, или прирост капитала под действие нового закона не подпадают. Не все виды предпринимательского дохода подпадают под действие льготы, в связи с чем рекомендуется получить профессиональную консультацию.
■ Цифры и механика: как работает освобождение
Освобождение от налога устроено по убывающему принципу: в первые годы льгота наиболее щедрая, затем планомерно сокращается. Конкретные пороги выглядят так:
3 Еще фото
* В 2026 году сумма освобождаемого дохода рассчитывается пропорционально фактическому периоду резидентства в этом году
Для дохода, полученного от родственника, установлен отдельный, существенно более низкий порог - 140.000 шекелей в год на протяжении 2026-2029 годов.
Закон содержит и специальный механизм, направленный против злоупотреблений. Если человек утратит резидентство Израиля в течение 2028 или 2029 года, при этом проведя в стране менее 75 дней в соответствующем году, льгота прекращает действие с самого начала. Иными словами, механизм действует ретроактивно и лишает человека льготы. Это условие исключает сценарий "налоговой туристической визы": приехал, воспользовался льготой, уехал.
■ Что это значит на практике
Для удобства возьмем несколько сценариев - все цифры основаны исключительно на механизмах нового закона.
• Наемный работник с хорошей зарплатой
Допустим, вы приехали в Израиль в 2026 году и получили предложение от израильской компании с годовой зарплатой 400.000 шекелей. В 2027 году весь ваш доход - 400.000 шекелей - подпадает под освобождение целиком: порог в этот год составляет один миллион шекелей, и вы его не превышаете. Подоходный налог с этой суммы - 0. В 2028 году картина та же. В 2029-м порог снижается до 350.000 шекелей: на эту сумму налога нет, оставшиеся 50.000 облагаются в обычном порядке. В 2030-м от налога свободны только первые 150.000 шекелей, с остальных 250.000 придется платить по стандартной шкале.
• Предприниматель, ведущий бизнес в Израиле
Вы открыли в Израиле консалтинговую компанию и в 2027 году заработали 2 млн шекелей. Первый миллион освобожден от налога - именно такой порог установлен законом для 2027 года. Второй миллион облагается в обычном порядке. Льгота на половину вашего дохода в этой ситуации - весьма существенная экономия, даже если вторая половина и облагается налогом.
• Работа у родственника
Вы устроились в компанию, принадлежащую вашему брату, с годовым доходом 300.000 шекелей. Здесь действует отдельный, пониженный порог: 140.000 шекелей в год в течение 2026-2029 годов. Именно эта сумма освобождается от налога; оставшиеся 160.000 облагаются по обычным ставкам. Закон специально предусматривает такое ограничение, чтобы исключить злоупотребления через формальное трудоустройство внутри семьи.
■ А что, если передумать и уехать
Представьте, что в 2028 году вы решаете вернуться обратно и фактически проводите в Израиле всего 50 дней - меньше 75, установленных законом. В этом случае закон лишает вас льготы задним числом, с самого начала: налоговые органы вправе пересчитать ваши обязательства за все предыдущие льготные годы, как если бы освобождения от налога никогда не существовало. Это не угроза, а честное условие: государство готово на щедрый налоговый подарок - но только тем, кто остается и работает в стране.
■ 10-летние каникулы по закону Мильчена никуда не делись
Новый закон не подменяет и не отменяет ранее существовавших льгот - он их дополняет. Статья 5 закона прямо сохраняет действие разделов 14 и 97 Налогового ордонанса.
Это означает, что параллельно с новой льготой на израильские доходы репатрианты и вернувшиеся со стажем проживания за рубежом сохраняют 10-летнее освобождение от налога на зарубежные доходы, включая доходы от труда и предпринимательства вне Израиля, пассивные поступления и прирост капитала от активов за рубежом.
Напомним, согласно поправке № 272, все прибывшие в Израиль после 1 января 2026 года обязаны декларировать полученные за рубежом доходы. В прошлом, до этой поправки, действовало льготное освобождение от декларации.
Примечательно, что репатриировавшиеся или вернувшиеся в Израиль в период с 5 ноября по 31 декабря 2025 года могут получить особую льготу: одновременно пользоваться прежним освобождением от обязанности декларировать доходы и прибыль из зарубежных источников - и при этом в полной мере воспользоваться положениями нового закона. Между тем, каждый подобный случай требует детального индивидуального анализа с привлечением квалифицированного специалиста в области налогового права.
Дополнительно действуют льготные единицы (некудот-зикуй): до 3 единиц в течение первых 4,5 года после репатриации, общей стоимостью от 3000 до 9000 шекелей в год.
Совокупный эффект складывается из трех компонентов: льгота на израильские трудовые и предпринимательские доходы по новому закону, освобождение от налога на зарубежные доходы по разделу 14 и налоговые зачеты. Правильное сочетание всех трех - задача предварительного налогового планирования.
■ Подводные камни: о чем молчит закон
• Неопределенность даты начала налогового резидентства
Новый закон охватывает весьма узкую категорию лиц - тех, кто приобрел статус налогового резидента Израиля именно в установленный временной промежуток. Примечательно при этом, что закон привязан к конкретной дате, не предоставляя каких-либо четких ориентиров относительно того, как эта дата должна определяться на практике - хотя определение точного момента приобретения статуса налогового резидента Израиля является одним из наиболее сложных и дискуссионных вопросов в израильском налоговом праве. В каждом конкретном случае этот вопрос требует тщательного индивидуального анализа и, как правило, привлечения налогового адвоката.
• Риск постоянного представительства
Закон предусматривает освобождение для иностранных компаний, чей доход в Израиле формируется исключительно благодаря личному труду репатрианта или вернувшегося со стажем проживания за рубежом. Однако эта норма прямо не распространяется на компании, в которых репатриант является существенным акционером (бааль-менайот маути) - то есть владеет более чем 10% уставного капитала. Такая компания рискует быть признана имеющей постоянное представительство в Израиле - со всеми вытекающими налоговыми последствиями для ее прибыли и декларационной обязанности в целом. Это риск, который личная налоговая льгота не устраняет и которым необходимо управлять отдельно.
■ Отчеты и декларации
Позволим себе повторение, ибо это очень важно: в 2026 вступила в силу поправка 272 к Налоговому ордонансу, отменившая освобождение от обязанности декларировать доходы. Отныне новые репатрианты и вернувшиеся со стажем проживания за рубежом, ставшие налоговыми резидентами Израиля после 1 января 2026 года, обязаны декларировать все свои доходы в полном объеме - включая те, что освобождены от налогообложения в рамках десятилетней льготы.
Иными словами, налог платить не нужно, но с другой стороны отчитываться о доходах необходимо, и все зарубежные активы и доходы оказываются в поле зрения Налогового управления, что объективно повышает риск проверок и налоговых споров.
В этой связи переезд в Израиль из соображений только налогового характера заслуживает трезвой и взвешенной оценки: то, что на первый взгляд кажется щедрым подарком, может превратиться в целый клубок проблем и юридических вызовов.
■ Посчитать - и только потом переезжать
Новый закон - более чем полезный инструмент. Существенное 5-летнее освобождение от налога на израильские доходы от труда и предпринимательства - это ощутимая финансовая поддержка для тех, кто действительно намерен работать или вести бизнес в Израиле.
Но практическая ценность льготы напрямую зависит от правильного планирования: точного определения даты резидентства, своевременного уведомления налоговых органов и грамотного структурирования бизнеса - особенно если речь идет о владении долей в иностранной компании. Требования обязательного декларирования, введенные поправкой 272, снимают с повестки вариант "тихой" алии без взаимодействия с налоговыми органами.
Новый закон создает реальные возможности, но пользоваться его преференциями без профессиональной помощи - значит сильно рисковать.
На правах рекламы. Фото предоставлены рекламодателями